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股权转让税收政策_自然人股权转让税收筹划

2020-09-04 09:19:58 作者 : www.fcedai.com 阅读数 :

股权转让税收政策_股权收购的涉税事项

随着金三系统的上线和完善,工商信息与税务信息实现定期交换,税局对股权变更信息也将掌握的更详细和及时,木兰英华建议扣缴义务人和纳税人要考虑上述规定对股权交易的影响,避免超期申报缴税带来的涉税风险。

结语。

所谓经济决定税收,在进行股权投资和交易时,投资人需要比以往更多考虑税收和税收风险对投资收益的影响。作为专业从事税务风险防范和税务筹划的税务事务所,木兰英华希望为投资人提供广泛而深入涉税服务,助其规避税务风险,合法合规的获取理想的税后回报。股权转让个人所得税相关概念、征税对象、税率及算法。

1、个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的征税对象不仅包括个人,还包括具有自然人性质的企业。

2、征税对象、税率。

利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

自然人股权转让税收筹划_股权激励和合伙企业

91号文规定,合伙企业转让限售股时,自然人合伙人个人所得税税率为五级累进税率。部分地方政府鼓励股权投资文件规定将自然人合伙人(无论普通合伙人或有限合伙人)的投资收益按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税,税率为20%,如北京、湖北、新疆等。另外有部分地方政府对自然人有限合伙人和普通合伙人获得的投资收益设立不同税目及税收标准。前者获得的股权投资收益适用20%的税率计算缴纳个人所得税。如重庆市、长沙市、济南市等;后者获得的收益适用五级超额累进税率计算征收个人所得税。

目前,国家针对西部地区出台了较多的区域性税收优惠政策。另外,很多走出去的企业会选择香港作为持股平台,主要原因是香港税制简单,无资本利得税,对境外利润不收税。因此,从税收筹划的角度看,

4有限合伙持股平台设立时间问题。

从投融资角度来看,有限合伙员工持股平台设立时间直接影响持股平台能否参与到企业增发。

自然人股权转让税收筹划

股权转让税收政策_股权转让所得税总结

2、如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等,股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额,不得从股权转让价。

第二部分:转让上市公司限售股涉税事宜。

涉税主体。

适用税率及税目。

应纳税额计算。

应纳税所得额=限售股转让收入-(限售纳税筹划的可能性。

居民纳税人。

财产转让所得适用税率20%。

股原值+合理税费)。

应纳税额=应纳税所得额×20%注:

依财税[2009]167号文,并未将解禁日之后孳生的送转股纳入征收个人所得税的范围,从理论上存在税收筹划的空间。为了便于理解。

备注。

1、限售股,是指:请参案例1。

(1)上市公司股权分置改革完成后股票案例1复牌日之前股东所持原非流通股股份,以。

某自然人持有上市公司限售股200万股,

自然人股权转让税收筹划_股权转让税收管理

二、285号文之前的税收征管。

现行个人所得税法第八条规定了以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人的代扣代缴制度,这是个人所得税的基本征管制度之一。不可否认,代扣代缴制度对个人所得税的及时入库起到了相当关键的作用。

但针对有限责任公司自然人股东的股权转让,代扣代缴制度是否仍是最合理的征管制度呢?我们对此可作实证分析。

在285号文之前,由于没有明确自然人股权转让的主管税务机关是股权变更企业的主管税务机关,但一个纳税事项又不可能没有主管税务机关,不然谁来征收税款都不清楚的话,怎么向纳税人收税呢?

根据个税法的规定,结合代扣代缴制度,基本上是支付股权转让款的受让方,也即代扣代缴方的主管税务机关是自然人股权转让的主管税务机关。

根据税收征管法的相关规定,如果扣缴义务人没有扣缴税款的话,那就是股权转让方也即纳税人的主管税务机关是自然人股权转让的主管税务机关。

自然人股权转让税收筹划

股权转让税收政策_股权转让税收管理

在这个阶段,自然人股权转让税收征管的效果也在实务中显现出来,税务机关基本无其它线索对自然人股权转让进行纳税评估或税务检查。

事实上,在股权转让的信息的传递中,股权变更企业主管税务机关是最有可能以最经济的方式获取工商变更信息的,同时也是最应取得该笔税款的,毕竟股权转让的应纳税款是基于股权变更企业的成长性等因素决定的,与股权变更企业所在地的大环境等因素的培育是分不开的,税款由当地征收是符合“谁养鱼、谁捕鱼”的税收基本原则。而股权转让方和受让方所在地(指异地股东所在地)与该笔税收的培育基本无关,其收取该笔税款不符合税收基本原则。

三、285号文和67号公告施行后的的征管。

1、285号文之后、126号文之前的税收征管。

285号文第三条确立了个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关,这是一个划时代的变化,因为它首次明确了自然人股权转让的主管税务机关,这对税务机关针对自然人股权转让的税收征管打下了坚实的基础。但由于285号文本身存在一些缺陷,导致其施行过程中无法执行,效果和预期相差甚远。

自然人股权转让税收筹划_股权转让税收管理

从程序上来讲,285号文和67号公告已经解决了主管税务机关的问题,但个税法的修订为此开通了另一条路径。

通过股权变更手续办理的纳税前置程序,能够将扣缴义务人(股权受让方)无法取得纳税人(股权转让方)持有股权的计税基础的状况完全改善,因为股权变更企业在一般情形下是能够确认股权转让方的持有成本的。为了及时办理变更手续,股权变更企业、股权转让方是有动力或压力为扣缴义务人提供相关资料办理纳税申报事宜的。这就为扣缴义务人的代扣代缴义务的履行提供了保障。

因此,在法律层面针对股权变更企业设定了自然人股权转让变更的纳税前置程序,改变了之前税收征管中缺乏上位法支持的不利情形,可能极大改变税务机关在自然人股权转让的税收征管中信息不对称的局面,结合现行67号公告的相关规定,基本可实现对自然人股权转让的全面税收征管,可能形成对自然人股权转让的一种高强度税收征管。

在这种大变革之下,自然人股权转让是无法通过“躲猫猫”的方式来规避税收征管了,之前的常规套路根本无法适应新的自然人股权转让的税收征管模式。作为自然人股东来讲,最好的应对方式是与税务律师、税务师合作,在专业技术层面进行合理规划,尽最大努力降低股权转让的税收成本。

股权转让税收政策_股权收购的涉税事项

出租和股权转让等不同方式的分析,比较不同方式的税收差异,通过对不动产的出售,出租,股权转让等不同方式产生的税费进行比较,认为股权转让方式产生的税费负担比较小。在实际工作中,对于股权转让存在许多问题,并对此提出了建议和思考。

近年来,随着经济市场的不断发展,企业之间不动产的转让,租赁行为日益增多,企业股权转让交易行为也日渐增多。由于股权转让具有偶发性、隐蔽性,转让价格且带有主观性,这给当前企业纳税筹划存在较大的空间,对当期税收环境产生许多问题,也给税收征管带来较大的挑战。

一、股权转让中常见的纳税筹划。

(一)出售和股权转让两种方式的税收负担差异。

近年来,随着经济的快速发展,企业之间股权转让,不动产的转让行为日渐增多,形式日益复杂,同时也存在较大的税收差异。而实现不动产转让的主要途径主要有两个:一是直接出售不动产,这种销售属于简单的不动产交易,直接出售操作简便,债权债务清晰。二是公司股东将股权全部转让给其他主体,实现公司所拥有的不动产的转让,此操作过程比较复杂,后续债权债务,人员安置问题也比较多。

自然人股权转让税收筹划_合伙企业炒股税收

●政策解读:

1)公司转让限售股时,公司按25%的税率缴纳企业所得税;公司向自然人股东分红时,自然人股东按20%的税率缴纳个人所得税。

2)在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下,税率为1-(1-25%)*(1-20%)=40%。

●政策解读:

1)合伙企业转让限售股时,自然人合伙人按5%至35%的累进税率征收个人所得税。

2)一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业,在合伙企业转让限售股时,对不执行合伙事务的个人合伙人,按“财产转让所得”征收20%的个人所得税,对执行合伙事务的个人合伙人,则比照“个体工商户的生产经营所得”,征收5%至35%的累计所得税。

3)部分地方对股权投资类合伙企业自然人合伙人统一按20%的税率征收个人所得税。

4)具体各地区的政策详情,请参见附件。

●总结:

员工直接持股时,限售股转让所得税为20%;如按核定征收,税率为股权转让所得的20%*(1-15%),即17%。

股权转让税收政策_股权收购的涉税事项

在对自然人股权变更信息税收风险应对实践中,经常遇到现有税收政策难以解决或现有税收政策界定不明晰而无法直接处理的涉税事项,如不及时处理,势必增加风险应对的不确定性,影响税务机关税收应对的进度和效率。

一、自然人股权变更信息应对中的特殊涉税事项。

有别于国家税务总局2014年第67号公告(以下简称67号公告)中能对自然人股权转让直接税务处理的一般事项,由于没有现成的政策依据或与此关联的政策界定模糊、无法或不能顺利税务处置的涉税事项,称之为特殊性涉税事项。包括股权转让人失踪和实际股权转让人死亡涉税处理,具有对赌条款和法院裁定或判决下股权转让的税务处理,内外有别的股权转让价格筹划应对,被投资企业的隐性资产损失处理等。

二、自然人股权转让特殊涉税事项处理须把握的原则。

处理上述自然人股权转让产生的特殊涉税事项,笔者认为必须把握好相关原则,探索和研究处置方法,方得始终。一是遵循个税的立法原则,促进自然人履行遵从义务和增加财政收入。二是体现公正的执法原则,避免向纳税人多征或少征税款,保护纳税人的合法权益,维护国家的税收利益。三是参照成文法处理原则,在现有的涉税相关经济法律、法规框架内寻求妥善的处置办法。四是按照税收征收管理法处理原则,即当自然人股权转让人出于减少、免除或者推迟缴纳税款目的而实施不合理商业安排时,对其不合理的安排作出调整。

自然人股权转让税收筹划_股权收购的涉税事项

(四)税收政策不健全,给转让者提供了避税港。

我国现有的关于股权转让的税收政策尚不健全,税务机关执法难度较大,转让者也有较大的纳税筹划空间。如税务机关对申报计税依据明显偏低的,可参照个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。为了筹划这一政策,纳税人可采取先分配后转让的策略,达到合理避税的目的。企业股东有法人,也有自然人,而个人所得税和企业所得税的税负有所差异,自然比较多地采用自然人投资形式进行投资,从而达到减少税收的目的。

三、加强对股权转让征管的建议。

(一)加强股权转让交易的真实性。

加强对股权转让交易的审核。重點审核:1.审核双方的股权转让协议,章程修正案,会议纪要。2.审核双方转让时点和上一年度的财务报表,分析上一年度到转让时点利润变化和净资产变化的具体情况。3.审核双方身份证复印件(自然人为身份证复印件,法人为营业执照复印件)。同时引入股权转让诚信机制。对其申报价格明显偏低,交易不真实等各类情况进行记录并评定其信用等级,在其日后的日常管理工作中,根据信用等级对纳税人采取差别化的管理措施。

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